mountauin sized

06.08.2014 | Правовий аналіз
Вступив в силу закон України, який змінює систему адміністрування ПДВ (рос.)

03.08.2014 г. вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины» № 1621-VII от 31.07.2014 г.

Данный Закон предусматривает значительные изменения в порядке администрирования НДС с 01.01.2015 г.:

1. Система электронного администрирования НДС.

С 01.01.2015 г. администрирование НДС будет осуществляться в электронной системе в соответствии с Порядком, который будет установлен Кабинетом Министров Украины.

В связи с этим, вся отчетность по НДС должна будет подаваться в электронной форме.

Также, все налоговые накладные будут составляться в электронной форме и подлежат обязательной регистрации в Едином реестре налоговых накладных, независимо от указанной в них суммы НДС. Если полученная налоговая накладная не будет зарегистрирована в Едином реестре, компания лишается права на налоговый кредит. При этом сохраняется право компании-покупателя приложить к декларации жалобу на продавца, который не выдал накладную.

2. Введена формула расчета суммы, в пределах которой налогоплательщик имеет право выдавать налоговые накладные.

Сумма, на которую налогоплательщик имеет право выдать налоговые накладные (ΣНакл), рассчитывается по специальной формуле, которая зависит от суммы поступлений на НДС-счет:

ΣНакл = ΣНаклПолуч+ΣТамож+ΣПопСч- ΣНаклВыд-ΣВозм-ΣПрев

где:

ΣНаклПолуч – общая сумма налога по полученным налогоплательщиком налоговым накладным;

ΣТамож – общая сумма налога, уплаченного налогоплательщиком при ввозе товара на таможенную территорию;

ΣПопСч – общая сумма перечислений налогоплательщиком на НДС-счет с текущего счета;

ΣНаклВыд – общая сумма по выданным налогоплательщиком налоговым накладным;

ΣВозм – общая сумма налога, заявленного к бюджетному возмещению;

ΣПрев – общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных налогоплательщиком в поданных налоговых декларациях, над суммой налога, указанного в составленных таким налогоплательщиком налоговых накладных (превышение суммы всех налоговых обязательств над суммой налоговых обязательств, указанных в налоговых накладных).

Таким образом, для составления налоговой накладной, налогоплательщик обязан перечислить недостающую сумму с текущего на НДС-счет, если сумма ΣНакл меньше, чем сумма НДС, указанная в накладной.

Обращаем внимание, что, исходя из принятых изменений, налогоплательщик не сможет зарегистрировать налоговую накладную в случае, если сумма в налоговой накладной будет превышать сумму, рассчитанную по вышеуказанной формуле.

3. НДС-счета для электронного администрирования.

Для учета НДС в электронной системе Министерством доходов и сборов Украины налогоплательщикам автоматически будут открыты НДС-счета.

Суммы средств на данном счете могут быть использованы исключительно для целей уплаты НДС.

Банк, в котором будет открыты НДС-счета, будет определен Кабинетом Министров Украины. В то же время, в Закон Украины «О депозитарной системе Украины» вносятся изменения, согласно которым НДС-счета открываются в Расчетном центре по обслуживанию договоров на финансовых рынках.

Считаем, что данная несогласованность будет урегулирована после принятия Кабинетом Министров Украины соответствующих подзаконных нормативных актов.

4. Автоматическая уплата НДС с НДС-счета.

Для перечисления сумм НДС, Государственная фискальная служба Украины направляет в банк, в котором открыты НДС-счета, реестр плательщиков НДС с указанием суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Банк автоматически перечисляет данную сумму с НДС-счета плательщика.

Обращаем внимание, что после аннулирования регистрации компании плательщиком НДС, такой счет автоматически закрывается, а остаток на нем перечисляется в бюджет.

5. Упрощен механизм бюджетного возмещения.

С 01.01.2015 г. отменяются обязательные камеральная и документальная проверка при осуществлении бюджетного возмещения.

Кроме того, предусмотрено право налогоплательщика заявить сумму бюджетного возмещения в отчетном периоде, за который подана декларация, в сумме, которая не превышает остаток суммы для возможной выписки налоговых накладных.

Также, изменены критерии для автоматического бюджетного возмещения.

С 01.01.2015 г., право на автоматическое бюджетное возмещение получают налогоплательщики, которые:

  • не пребывают в судебных процедурах банкротства;
  • в отношении которых в ЕГР не внесены записи об отсутствии подтверждения сведений, отсутствии по местонахождению, принятии решения о прекращении или выделении, признании учредительных документов недействительными;
  • владеют необоротными активами, остаточная балансовая стоимость которых в 12 раз превышает сумму, заявленную к возмещению, и которые (1) осуществляют операции, не менее 40 % из которых облагается НДС по нулевой ставке по результатам предыдущих 12 месяцев, и/или (2) в течение последних 12 месяцев осуществили инвестиции в необоротные активы в сумме не менее 3 млн. грн.;
  • не имеют налогового долга;
  • не задекларировали отрицательное значение объекта налогообложения налогом на прибыль по результатам последнего отчетного года (для крупных налогоплательщиков).

Таким образом, с 01.01.2015 г. право на автоматическое бюджетное возмещение не ставится в зависимость от соблюдения налогового законодательства контрагентами налогоплательщика и условий оплаты труда на предприятии. Кроме того расширяется круг лиц, которые имеют право на такое возмещение.

6. Для целей налогообложения НДС операций по поставке товаров, договорная стоимость товаров не может быть ниже цены приобретения или балансовой стоимости (для необоротных активов) состоянием на начало отчетного периода.

Исключением являются товары, цены на которые подлежат государственному регулированию, и газ, который поставляется для нужд населения.

7. Пороговый показатель операций по поставке товаров для «обязательной» регистрации плательщиком НДС увеличен с 300 000 грн. до 1 000 000 грн.

8. Суммы бюджетного возмещения НДС, заявленные к возмещению до 01.01.2015 г., возмещаются в порядке, который действовал до этой даты.

9. Порядок учета отрицательного значения НДС предыдущих налоговых периодов, сформированного до 01.01.2015 г., будет определен Государственной фискальной службой Украины.

Если у Вас возникнут вопросы касательно администрирования НДС, Вы можете обратиться по электронной почте к Владимиру Ващенко и Денису Шкаровскому или по многоканальному телефону +38044 581 16 33.

Ключові контакти:

Ващенко Володимир

Адвокат, партнер

v.vaschenko@vbpartners.ua

Нуралін Микита

Юрист

n.nuralin@vbpartners.ua

Визнання:

bl-logo-dana 2 3 large 2 9 LOGO ULF 2016