Правоохоронці дедалі частіше підміняють податкову службу під час розслідувань податкових злочинів, що призводить до безпідставних справ і тиску на бізнес. БЕБ фактично забирає повноваження податкової, використовуючи сумнівні аналітичні висновки. Про ці тенденції розповів радник VB Partners Сергій Бойко.
Проблема — сучасний стан: правоохоронці VS податкова
Активність розслідування податкових злочинів упродовж останніх років є стабільно високою.
Як правило, правоохоронці в погоні за результатами використовують неправові методи. Наслідком є реєстрація безпідставних кримінальних проваджень, тиск на бізнес: обшуки, виїмка документів, арешти майна.
Однак найбільшою проблемою у таких справах залишається розмежування повноважень правоохоронців та податкової.
І як свідчить практика, новий слідчий орган БЕБ, якому доручили розслідувати податкові злочини, намагається перебрати на себе повноваження податкової.
Аналітичні довідки БЕБ уже давно замінюють акти податкової, «нівелюють» необхідність податкової перевірки і стають основою обвинувачення в суді навіть за відсутності претензій податкової.
Ми дослідили трансформацію розслідування податкових злочинів та відмічаємо негативну тенденцію обходу силовиками податкової як єдиного органу, уповноваженого встановлювати заниження податків.
Як змінювалася специфіка розслідування ухилення від сплати податків?
До 2015 р. правоохоронці були уповноважені призначати податкові перевірки, брати в них участь. Тобто не були обмежені кримінальним процесом, а мали функцію загального нагляду за додержанням законів.
15.07.2015 новим Законом України «Про прокуратуру» було скасовано повноваження загального нагляду.
Метою цього було:
- запобігання підміні профільних контролювальних органів правоохоронними;
- зменшення тиску на бізнес — втручання правоохоронців у відносини поза сферою кримінального процесу мали наслідком блокування роботи підприємців, безпідставні перевірки.
Однак податкове рішення-повідомлення залишалось основним і єдиним належним доказом ухилення від сплати податків.
Тобто через такі зміни правоохоронці фактично втратили можливість результативно розслідувати податкові злочини за відсутності претензій податкової.
Використання суддів для впливу на податкову
На момент скасування загального нагляду Податковий кодекс визначав як підставу проведення перевірок не тільки рішення правоохоронних органів, а і рішення слідчих суддів.
Тому силовики почали активно призначати перевірки через отримання судових рішень. За перші три роки судді ухвалили близько 15 тис. таких рішень.
У 2018 р. Верховний Суд поставив крапку у цьому питанні — визначив, що слідчі судді не мають повноважень на призначення перевірок, оскільки вони не передбачені КПК (справа № 243/6674/17-к від 06.03.2018, від 23.05.2018).
Залучення податківців як спеціалістів замість податкових перевірок
Починаючи з 2018 р. правоохоронці для підтвердження заниження податків починають активно використовувати висновки аналітичного дослідження податкової. Реалізують це через залучення працівників податкової як спеціалістів у кримінальних провадженнях.
Аналітичні дослідження проводяться начебто в рамках контролю за дотриманням податкового законодавства, а їхня мета — запобігання легалізації, фінансуванню тероризму та іншим злочинам.
Однак фактично такі висновки почали підміняти у кримінальних справах податкові повідомлення-рішення.
При цьому самі собою висновки не є рішеннями контролювальних органів. Тобто у платника немає обов’язку сплатити визначені ними суми начебто занижених податків. Ба більше, їх створення не передбачено ні кримінальним процесуальним, ні податковим законодавством.
Такі висновки правоохоронці використовують до сьогодні.
Створення власного аналітичного органу БЕБ замість податкової
У 2021 р. створили БЕБ — правоохоронний орган з аналізу та розслідування економічних злочинів.
Підстави:
- необхідність уніфікації та зосередження економічних злочинів в руках одного органу (до цього такі справи вели податкова міліція, СБУ, Нацполіція);
- дискредитація податкової міліції — застосовувала неспівмірні силові методи під час комунікації з бізнесом, що спричинило тінізацію економіки.
Основним завданням БЕБ є аналітична робота для запобігання вчиненню злочинів у сфері економіки.
У податкових справах така аналітична робота передбачає:
- моніторинг господарської діяльності бізнесу шляхом доступу до баз даних податкової, інших органів;
- формування висновків — внутрішнього аналітичного продукту щодо ухилення від сплати податків.
Після підготовки аналітиками такого продукту детективи проводять економічну експертизу. Експертиза лише підтверджує висновки продукту, експерт не перевіряє правильність ведення бухгалтерського обліку, нарахування та сплати податків, наявність порушень.
У 2024 р. аналітики БЕБ підготували 995 продуктів.
Надалі такі продукти детективи БЕБ використовують для (1) реєстрації кримінальних проваджень; (2) проведення обшуків, допитів, накладення арештів, (3) вручення підозр.
Тобто на сьогодні БЕБ під час розслідування податкових злочинів:
- не обмежене претензіями від податкової для початку кримінального провадження;
- самостійно встановлює факт ухилення від сплати податків без залучення податкової;
- перебирає на себе повноваження податкової зі встановлення порушення податкового законодавства та розміру заниження податків.
Висновки
На сьогодні правоохоронні органи під час розслідування податкових злочинів підміняють податкову та негласно повертають нагляд за дотриманням податкового законодавства.
Інструментами такої підміни є:
- висновки податківців як спеціалістів;
- власні аналітичні продукти БЕБ.
Ця тенденція має негативні наслідки: (1) безпідставне переслідування бізнесу, (2) втручання в повноваження податкової, (3) блокування роботи підприємців (обшуки, виїмки, арешти) через начебто заниження податків без підтвердження податкової.
